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羅賓網誌

香港專業會計服務如何幫助世界投資者在一帶一路和國際商業合作上建立優勢和便利?

Hong Kong Certified Accountant Value in Belt and Road

香港專業會計服務在一帶一路和國際商業合作上有何突出的優勢?

眾所周知,會計的作用不單是為了企業內部而服務,更重要的價值是向政府和社會各持份者報告企業的情況。然而各處鄉村各處例,世界上不同地方都會有其地方的會計慣例。如果單純是在一個地方或國家進行商業活動,投資者當然便跟隨所屬的地方和國家的要求,匯報企業的會計情況,繼而進行繳交稅項等事宜。當然又有些企業會有外帳和內帳,外帳是為了匯報給政府,內帳便是匯報給企業內部人士。一切都是方便特定的審核者而設,方便其了解企業的狀況。

由於一帶一路是宣揚跨國合作,很多商業活動和投資者都是來自不同國家。所以在洽商的時候往往都要考慮依從什麼會計準則去合作。在各持己見的情況下,大家最好便找一個較可信和折衷的處理方案,這就是標準的國際會計準則IAS (International Accounting Standard)。舉個例子,如果有一間中國公司與美國公司合作收購和管理哈薩克某一個城市的工廠,中國公司慣用中國的會計準則去管理,美國公司慣用美國的會計準則去管理,哈薩克又有其自己的會計準則去管理。若果大家糾纏於個人的會計準則要求,合作便沒有一個共識,也不會有信心合作下去。因此IAS便能因此而發揮重大優勢,以符合國際的會計準則為由,為國際投資者提供一個可信和公平的方案,省卻思考另一套會計準則。

香港是一個國際金融大都會,正正就是其中一個實行國際會計準則IAS的地區。由於一帶一路的發起者是中國,很多商業活動也與中國有關,而香港鄰接中國內地,在地理、政策及文化上佔有不同程度上優惠和便利,順理成章地成為國際合作的熱門專業會計服務中心。

香港國際會計準則與其他國家的會計準則的分別是什麼?

世界各國有其獨特的歷史和發展,因此在會計準則上必須有獨特的標準, 一般稱本土大陸標準。而香港也因其獨特的歷史和發展,成為國際大都會,其準則也是配合國際,所以套用國際標準。國際標準和本土大陸標準必然是有差異。

就以香港和中國的分別為例。雖然中國是朝向國際會計準則,但仍有一定程度上維持本土化的標準,中國的會計準則是General Accounting或Acceptable Accounting Principles,簡稱GAAP,是中國自己發展出來的一套會計原則。

我們試從具體例子去說明香港和中國在會計準則上的分別。例如,中國的折舊和香港的折舊準則有不同,中國可能在機器的折舊是用10年來計算折舊,但香港一般只接受用30%或3年或5年來計算折舊。對利潤影響很大。也即是在中國會計準則而言,一件100萬機械用10年,每年即折舊10萬; 但以香港會計準則去計算,一件100萬機械用3年,每年即折舊約33萬。在這樣的情況下,若比較中國本土會計準則和香港國際會計準則計算出來的財務報表, 將會發現,中國會計帳目必然會比香港會計帳目在折舊項目上,盈利較多,因為中國每年只折舊10萬; 但在香港每年是33萬,即盈利少了23萬。最終會洐生出不同的錯覺,繼而達到不同目的。因此國際標準便在此顯出價值、共識和認受性。

於是香港作為國際會計的服務中心, 工作便是要為不同地區的會計準則進行調整, 轉變成國際化的會計準則。因為準則不同, 處理的帳目結果也未必相同, 因此必須進行調整, 令各方的持分者有一個大家都能接受的合作共識和理解。

香港專業國際會計服務在一帶一路建設上的價值是什麼?

在一帶一路上,國際企業貿易和合作經常都會進行收購、合併和聯營等企業活動。這些都會牽涉不同會計準則來理解合作事項,因此專業國際會計便要為此進行不同程度的會計準則調整和建立合作標準。

一帶一路上,專業國際會計服務要處理的事情是處理公司合作的基礎和框架問題。即是如何合作?考慮一間企業,如何可以去到海外某一處的地方做生意?商業模式「Business model」是什麼?要了解當地政府對海外企業投資的要求和條件是什麼? 稅項有幾多? 有時是有隱藏的稅項,例如表面見到當地政府只收10%稅,其實只是企業稅是10%,但實際落地後,還有極多額外稅項追回來。所以要查清楚。例如中國有承建五加、地方稅、五金一險等等。成本便來。這些都是專業會計其中一個最主要的責任,避免期望落空和預算超支。

更重要的是,任何一個投資者在投資時都不希望被納稅或避免納稅。往往會以身試法,以不合法的途徑避稅,繼而逃稅。但專業的會計師就是有責任教導和提醒這些投資者,去了解那一些地方是需要納稅,尤其是首次公開發行股票 (Initial Public Offerings,簡稱IPO)。避免令投資者得不償失,誤墮法網。

因應香港政府已為銀行建立一些洗黑錢的高風險國家,香港專業會計師和所有專業人士都有機制在發現洗黑錢的可疑情況時,有責任作出舉報。透過專業的經驗去了解那一個國家或企業有較高風險的洗黑錢機會,繼而保障投資者。

 

當企業決定跨國合作, 香港有什麼專業會計服務能協助發展一帶一路商機?

  • 一帶一路商業合作的可行性評估

當企業作出海外聯營時, 專業會計會為企業主要考慮幾方面的事情:

  1. 當地政府政策歡不歡迎外商?
  2. 聯營的方向是外銷或是內銷?
  3. 經營的商業模式和營運方式是如何?
  4. 什麼國家的企業與什麼企業國家的聯營?
  5. 聯營地方對投資者/機構的要求是什麼?例如對企業或投資者的資質限制。

例如中國企業打算投資白俄羅斯的農業項目,究竟應該選用外商獨資、中外合資還是中外合作較有便利? 於是專業會計會去查核白俄羅斯對中國企業的要求,例如對中國企業的資質要求。資質要求即是這間中國企業有沒有對農業項目方面的經驗和認證。當資質不足時,便可能需要尋找一間合資質的中國企業並進行收購。又例如一間香港公司,在內地成立一間外商獨資公司(WOFE),再透過這間外商獨資公司收購內地一間合資質的內地公司並進行股改,連鎖反應下便是需要一個合併報表。這些必須要專業的國際會計服務者才能協助,香港便是其中一個最合適服務供應的選擇地。

  • 一帶一路商業合作的風險管理

在國際會計準則的情況下,香港的專業會計可同時協助處理風險管理上的事宜。由於財務報表會顯示出相關的風險,例如財務報表上的應收帳,會不會在追收款項上不受控制? 例如公司政策規定應收款項最多只能拖到60日,但事實上卻去到120日才能收取應收款項。於是會計有責任找出相關的問題所在。於是會計師便會用一個比例分析「Ratio Analysis」的技術去分析財務報表,繼而再進一步便是建議成本控制「Cost Control」。管理層在生產計劃中理應上是要計算清楚不同元素和指標,到最後便要重新審視結果和財務報表中的實際成果。例如種植蘋果上,預算期望一個月種植20個,但最後實際種植出來只有2個,於是會計師便要點出問題,並查問相關人士在實際結果和預算期望上差異原因。

事實上,一個報表未必能完整評估風險,所以一般分開兩個。一個叫「Financial Statement」,是用作報稅和上市公司公開財務作用; 另一個叫「Management Account / Management Cost Accounting」,即管理成本會計。這個是最有效協助公司去進行一個成本管理和控制。

當然企業是可以自行聘請會計師處理,但要會考慮到成本問題。一般而言,會計師是可以向兩方面去走。一個是內部「in house」的會計師,理論上是有能力處理成本和管理會計「Cost & Management Accounting」,再分下去是財務報告「Financial Reporting」,即是審計員「Auditor」或專業公眾會計師(CPA)。但問題是公司有沒有資源長期聘請一個專業會計師或財務總監「Financial Controller」, 簡稱「FC」。尤其香港的成本會計師「Cost accountant」是十分重要,因為這歸根於處事的效率和態度,例如建設一棟樓宇,多一日少一日的成本都十分重要,要監督得十分嚴謹。又例如製衣廠方面,用幾多布,釘多少粒鈕,絕對影響成本。

如果國家不同,便要兩者國家的會計師溝通,監督和交流。當然中間需要一個翻譯。香港會計師能教其他國家的會計師或持份者去製造一些報表,幫香港會計師處理一些成本和風險的分析,例如「Risk Assessment」、「Credit Assessment」、「Credit Risk」、「Exchange Risk」。這些都是透過財務報表幫助持份者了解情況。例如「Exchange risk」是處理一些外匯波動的風險,例如怎樣透過一些財務方法,購買一些外幣去保障某類主要貨幣的下跌損失。

  • 為一帶一路投資項目集資

香港在融資最大的優勢是沒有外匯管制和資金量龐大。會計在這方面的角色是監察帳目是否正確。

市場上有很多人都會為上市集資,例如為IPO的要求進行準備,而且心感資料齊備,一心認為其公司的帳目合乎上市要求和標準。然而這些帳目是未經國際考驗和了解,其個人認為的合格是否經得起國際考驗才是重要因素。因此香港會計師便會提供一個全面的方案,預先幫助研究和了解其企業本身的帳目是否真的合格和符合上市標準。簡單而言便是為企業進行一個「身體檢查」。

在上市帳目問題上,個人認為合格和實際上真正合格是兩回事。產生的期望差異有很多原因。例如以成本會計「Cost Accountant」為例,很多時公司只會聘請一個財務會計「Financial Accountant」回來,支出便開出支票,收入便收款, 但卻做不到一個好清晰的配對原則「Matching Principal」, 即是相關的成本「Relevant Cost」配對相關收入「Relevant Income」。

舉例而言,一些建築公司收了款便記錄為「收入」,但事實上卻不是。因為建築過程是要計算整個生產過程。一日未把樓宇交付客戶,或一日未建設完成的時候, 客戶一日未簽滿意紙或有關證明時, 即是未完成交易。又例如一些小型公司,收款便入帳,花錢便支出,但卻不準確。再例如剛在處理年結的時候, 剛剛花費的錢的時候,及剛剛收回來的錢的時候,未必絕對配對得到。所以香港會計師要了解其生意經營模式, 之後便去了解這筆收入和這筆支出是否整個項目所對應的數目。可能該公司收了很多錢,花了很少錢,看起來的帳目利潤便十分可觀並合乎上市標準。但其實事實上卻不是, 這筆小小的錢可能只是對應小小的收入,但大部份可能只是預收款項,這便不是在損益表「Profit & Loss」上反映。

以一個普通的生活例子來說,買一支果汁的時候,繼而再賣出去的數目流程是對應。但買10支回來後可能只賣了2支出去,便有可能說蝕錢,但實情可能賣2支已回本因為2支都有其成本,高利潤已足夠填補成本。買10支回來只是一個現金流「Cashflow」,所以有好多財務報表以為是符合上市準則的要求, 但在實際了解下才知道有十分多千絲萬縷的複雜關係,影響到不合上市要求或有阻礙。

在香港,創業板上市要求起碼日常經營業務有現金流入,於上市文件刊發之前兩個財政年度合計至少達2,000萬港元; 而主板上市更要過去三個財政年度至少5,000萬港元。當然更有其他要求,詳情可去香港交易所網頁了解。

現時香港交易所正計劃開設一帶一路項目交易板塊,邀請有質素的一帶一路投資項目在港發行債券或集資計劃。相信當中必然牽涉到香港專業會計服務。

  • 為一帶一路商業合作建立符合國際標準的服務橋樑

在商業合作上,沒有人能保證投資項目和計劃是必定成功。尤其在一些較落後的國家發展基建項目,隨時是會面對失敗的風險,當中可能是因為欺騙、罷工、政治等因素。因此商業合作上必須要為失敗設定方案或退出機制。在破產和退出方面,有關的會計處理是要按該公司的地理位置去審視。不同國家都當地的本土規則去處理破產。慣常而言,是要求內部會計職員去整理餘下資產便算。而香港的角色長久以來都是擔當一個控股公司的角色,即是說本公司的投資項目如有失敗或債務,是不會影響香港控股公司的利益。舉例而言, 香港有一間控股公司,在國際上有不同的投資,而該控股公司的投資只不過是投資在一間子公司上,任何子公司的破產便任由其破產,因為利潤回歸不到控股公司。

無論什麼都好,香港是一個總部,是控股公司的角色。若到國際任何一個地方投資, 而當地又容許香港公司投資入去的話,聯營的概念只是一個項目上你佔多少份額,賺到錢可以分多少利潤。如果目標投資地方不容許自己所屬國家的公司去投資,便可能需要尋找一個當地機構,或可能是一些容許的海外公司進行投資的機構。

  • 為一帶一路商業合作設計適切合法的轉讓訂價及成本控制方案

轉讓訂價(Transfer Pricing),是一個稅務的處理方案。將一些利潤,透過不同群組的公司,轉去一些低稅收的地方。舉例而言,投資者如發現一個較低稅的地方,又發現一個較高稅的地方,於是便會在這兩個地方各自開不同的公司。

當其中一個地方要做生產和買賣,但要納較高的稅收。正常而言,一件貨品成本是10元,賣給客戶是30元,30元減10元便有20元利潤; 但如果直接在較高稅額的地方這樣賣,這20元的利潤便要打較高的稅項。於是這個貨品成本10元的A公司(位於較高稅的地區)便以15元賣給另一間B公司(位於較低稅的地區), A公司便賺5元。而這15元志在賣出30元做生意,這15元便納一個較低的稅。然而這個優惠服務,是需要極之專業的會計師去處理, 因為這是牽涉極之複雜和千絲萬縷的政策和稅務關係,要熟悉不同地區的政策情況。

讀者可能會認為這些稅務會計事宜不一定要香港會計師才懂得處理,不同國家都會有相關的專業人士去處理這些轉讓訂價的事宜。但問題是很多發展中的國家在政策和實際情況上,通常都會有一些不同程度的空隙和灰色地帶,灰色地帶的位置有些可能較大,有些可能較小,因為未發展得好。而香港的優勢就是發展了一定水平,灰色地帶較少,黑白較分別,因為已經隨著發展時間已經有完善的相關規定。如果隨便去較落後的國家處理,操作失誤的機會便有可能提升,最後得不償失。

  • 為一帶一路商業合作設計適切合法的財務收入方案

香港在國際稅務上,雖然不可能對不同國家的稅務都熟悉,也不可行。但香港專業會計師能為投資者在投資當地之前,已提醒註明不同的注意事項,擔當監督的角色和作出控制,評估當中的商業合作是否能夠做到。

舉例而言,中國和白俄羅斯兩國的企業在聯營分紅上,中白雙方期望在共同投資中最後賺到200萬,並一人一半,各自能取得100萬。於是香港專業會計師便會建議方法如何把這筆100萬利潤轉回到香港的控股公司。一般投資者當然希望這100萬全數回歸香港控股公司,但實際情況可能未必,因為當地白俄羅斯政府可能會對回流海外的資金收取資金離境稅「Refloating Tax」。於是100萬如果要收取10%稅,收回來便可能只有90萬。如果先回流中國,之後再回流至香港控股公司,在中國轉匯去香港時又收5%稅,即最後收回85萬。香港會計師便會為此向投資者作出提醒。

有一個例子,一個澳門客人,委託一間香港公司協助他裝修。眾所周之,裝修一定要買燈,但這間香港公司無理由可以在去澳門幫助客人做裝修,於是便尋找了一間澳門的裝修工程公司,從香港運了一批燈去這間澳門裝修公司,委託給這間澳門裝修公司並協助安裝這些燈。請問香港公司需不需要為裝修工程納稅? 答案是香港公司要為外判給澳門裝修公司所減省的所有成本、所賺的錢和差價,都要在香港和澳門兩地分別納稅。最終這間香港公司因此而面臨預算超支。

香港專業會計師是如何收費?

一般而言,按照2017年的情況,香港專業會計師的收費標準是這樣:

  1. 時間方式。按時數計算的收費。
  2. 套餐方式。專業人士會自行按個人經驗衡量評估套餐形式的收費,即是一個任務或工作所需的時間。

過程方面, 他們一般會先收評估費用, 之後再因應額外要求和工作性質, 先收取預繳費用「Up Fund」,其後再收分期費用「installment」。

舉例而言,專業會計師會以小時先收取費用,評估客戶的要求和工作,經過評估項目後,認為需要50小時處理,便可能以一個套餐的收費方式處理。當超過這50小時又再按小時計算。

而按照2017年香港的情況來說,香港專業會計師的每小時收費仲乎3000-8000港元不等,初級的可以是$3,000,資深的中位數是$5,000,甚至聽聞一些殿堂級或老闆級的是可以收到$8,000。

其他收費服務參考例如上市集資方面,上市集資是需要報告會計師「Reporting Accountant」,而這個報告會計師「Reporting Accountant」在香港都會有一個大約的市場公價。例如申請創業版(Gem broad)上市集資為例,範圍約港幣200萬 – 250萬左右,做2年。主版上市(Main broad),做3年,順延之下,大約港幣300 – 350萬。即100多萬左右1年。亦有上市的保薦人「Sponsor」,有可能是500萬,因為不同的保薦人各有不同,如果是律師可能便收貴一些,出名聲的話又收貴一些,沒有什麼名氣便可能收便宜一些。

於是有些人便會認為上述服務費用有點昂貴而不太願意付出。但如果大家再細想一下,如果有一個投資者或企業,不願意取幾百十萬出來讓別人幫助他掃瞄做一個驗身,只想免費驗身,之後才說考慮花錢去執行上市,這樣的誠意和對企業的信心令人懷疑。一般情況下,投資者往往認為其表面上的帳目是合格, 但其實這是未經得起考驗。要令公眾和合作伙伴信服的話,必需要尋找專業人士作出審核。再者,不單是利潤問題,有可能是股東架構的問題,例如股東不能2年內轉變,頻繁的轉變是不乎合香港上市標準。若當要查數的時候,因為股東上的轉變,這2年的數目是不合格,繼而上市受阻的話,這些投資意外往往都是得不償失。建議大家在進行相關的投資決定時,審慎考慮得失。

香港專業會計服務在一帶一路商業合作上有重要價值地位

雖然香港的專業會計師在國際稅務服務上,不可能逐一了解各地的會計情況, 但卻可以擔當一個專業和可信的中間人,因為他們懂得去尋找和選擇一些適合的人去協助整個項目發展。

而選擇香港專業會計師而不選其他國家的會計師的原因是有幾個, 可供大家參考。

  1. 香港是自由貿易港。美國傳統基金會發表2017《經濟自由度指數》報告,香港連續23年名列全球最自由經濟體, 而且沒有外匯管制,應運而生是做生意的商機。做生意的考慮無非是「賺錢」和「交稅」的問題,之後再下去便是要尋找會計師。而之前也說過香港是擔當一個控股公司角色的地方, 香港的專業會計師必須牽涉其中。
  2. 在國際而言,擁有香港專業牌照的會計師在操守方面,是相對比較地專業,處事普遍認真不馬虎,知識層面上也處於平均水平之上,是符合國際標準和認同。專業往往能為項目帶來不能預計的好處和便利,也降低錯誤的風險。
  3. 一帶一路是中國牽引帶頭的一件事,生意機會也隨之較多。香港是中國的一部份, 在兩文三語上配合到東西方的聯繫交往,是一個優勢。而香港專業會計師正正能擔當東西方商茶往來的良好橋樑,在語言和文化交流上帶來便利,促進和加強當中的工作效率。另外香港與中國積極提交流和簽訂有關「一帶一路」的獨有合作協議,將來一方面會清楚說明香港的優勢,亦爭取到中國將這些優勢範圍, 比如金融投資或債券、專業服務、項目對照等地方,容許香港擁有優勢地提供服務,為投資者提供獨特利益。會計服務相信會是其中一個範疇。
  4. 香港的資訊科技基建和新聞傳播成熟發達令香港專業會計師能夠掌握世界發展的方向和潮流,對一些文化和危機意識上都有較敏感的觸角,隨之有更大機會能及時提供較好的意見和協調。

 

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